Редакция BeInCrypto совместно с Марией Станкевич (EXMO) и Дмитрием Мачихиным (Bitnalog) продолжает серию статей, посвященных правовому статусу криптовалют и системе налогообложения в разных странах. Сегодня расскажем про то, как обстоят дела в США
Правовой статус криптовалюты
В настоящее время в США отсутствует специальный федеральный закон, посвященный непосредственно криптовалюте. Отдельные нормативные правовые акты существуют на уровне штатов, однако правовое регулирование от штата к штату носит разрозненный характер — единой федеральной политики пока нет.
Однако уполномоченными органами созданы весьма подробные инструкции и разъяснения. Кроме того, в целом федеральное законодательство не препятствует развитию криптоиндустрии и не собирается запрещать криптовалюту.
Так, согласно разъяснениям налогового управления США, Internal Revenue Service (IRS), виртуальная валюта — это цифровое представление стоимости, отличное от представления доллара США или иностранной валюты («фиатная валюта»), которое функционирует как расчетная единица, средство сбережения и средство обмена. Криптовалюта относится к виртуальной валюте.
Согласно секции 4 Уведомления IRS 2014-21, 2014-16 I.R.B. 938, виртуальная валюта (в том числе криптовалюта) для целей налогообложения признается собственностью (т.е. имуществом). То есть еще в 2014 г. появилось правовое регулирование криптовалюты для целей налогообложения. На сегодняшний день, согласно разъяснениям IRS, в Штатах разрешены практически любые операции с криптовалютой. Исключение составляют только те операции, которые прямо нарушают законы (например, мошенничество и т.д.).
К разрешенным операциям с криптовалютой относятся:
- получение криптовалюты за выполнение работ/услуг,
- оплата криптовалютой работ/услуг,
- обмен криптовалюты на другое имущество (в т.ч. недвижимость),
- обмен имущества (в т.ч. недвижимости) на криптовалюту,
- внесение пожертвования (благотворительного взноса) в криптовалюте.
Указанные операции разрешены как для физических, так и для юридических лиц (компаний, благотворительных организаций и т.д.).
Также стоит отметить, что если виртуальная валюта обладает признаками ценной бумаги, то она подпадает под действующее законодательство о ценных бумагах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) требует от эмитента такой виртуальной валюты зарегистрировать ее должным образом и соблюдать требования действующего законодательства в сфере ценных бумаг и фондового рынка.
Таким образом, несмотря на отсутствие федерального закона, посвященного криптовалюте, разъяснений уполномоченных органов вполне достаточно, чтобы оценить оборот криптовалюты в стране. Так, в США разрешены все операции с криптовалютой, как с обычным имуществом, которым она и признается.
Налогообложение операций с криптовалютой
Подоходный налог
Примечание: в данном исследовании рассмотрено только федеральное налогообложение. Возможны дополнительные налоги на уровне штатов.
Как указано выше, виртуальная валюта (в т.ч. криптовалюта) для целей налогообложения признается собственностью (секция 4 Уведомления IRS 2014-21, 2014-16 I.R.B. 938).
А все прибыльные сделки с собственностью облагаются подоходным налогом. Так, налогооблагаемые транзакции с виртуальной валютой в том числе включают следующие операции:
- получение или перевод виртуальной валюты бесплатно (без предоставления какого-либо вознаграждения), в том числе с помощью аирдропа или хардфорка;
- обмен виртуальной валюты на товары или услуги;
- продажа виртуальной валюты;
- обмен виртуальной валюты на другое имущество, в том числе на другую виртуальную валюту;
- реализация иной финансовой заинтересованности в виртуальной валюте (стр. 17 Инструкции IRS по заполнению декларации 1040-2020).
Ставка подоходного налога зависит от налогооблагаемой суммы и положения налогоплательщика (лица, состоящие в браке и подающие совместные декларации, лицо, не состоящее в браке, глава семьи и др.) (ст. 1 ч. 1 подраздела А гл. 1 Налогового кодекса 26):
1) лица, состоящие в браке и подающие совместные декларации:
| Если налогооблагаемый доход составляет: | Налог составляет: |
| Не более $36 900 | 15% налогооблагаемого дохода. |
| Более $36 900, но не более $89 150 | $5 535 плюс 28% от суммы превышения, превышающей $36 900. |
| Более $89 150, но не более 140 000 | $20 165 плюс 31% от суммы превышения более 89 150 |
| Более $140 000, но не более 250 000 | $35 928,50 плюс 36% от суммы превышения более $140 000 |
| Более $250 000 | $75 528,50 плюс 39,6% от суммы превышения более $250 000 |
2) Глава семьи:
| Если налогооблагаемый доход составляет: | Налог составляет: |
| Не более $29 600 | 15% налогооблагаемого дохода. |
| Более $29 600, но не более $76 400 | $4 440 плюс 28% от суммы превышения более $29 600 |
| Более $76 400, но не более $127 500 | $17 544 плюс 31% от суммы превышения $76 400 |
| Более $127 500, но не более $250 000 | $33 385 плюс 36% от суммы превышения $127 500 |
| Более $250 000 | $77 485 плюс 39,6% от суммы превышения более $250 000. |
3) Лицо, не состоящее в браке:
| Если налогооблагаемый доход составляет: | Налог составляет: |
| Не более $22 100 | 15% налогооблагаемого дохода. |
| Более $22 100, но не более $53 500 | $3315 плюс 28% от суммы превышения более $22 100 |
| Более $53 500, но не более $115 000 | $12 107 плюс 31% от суммы превышения более $53 500 |
| Более $115 000, но не более $250 000 | $31 172 плюс 36% от суммы превышения более $115 000 |
| Более $250 000 | $79 772 плюс 39,6% от суммы превышения более $250 000 |
4) Женатые лица, подающие отдельные декларации:
| Если налогооблагаемый доход составляет: | Налог составляет: |
| Не более $18 450 | 15% налогооблагаемого дохода. |
| Более $18 450, но не более $44 575 | $2 767,50 плюс 28% превышения суммы, превышающей $18 450 |
| Более $44 575, но не более $70 000 | $10 082,50 плюс 31% от суммы превышения более $44 575 |
| Более $70 000, но не более $125 000 | $17 964,25 плюс 36% от суммы превышения более $70 000 |
| Более 125 000 | $37 764,25 плюс 39,6% от суммы превышения более $125 000 |
Налог на доход от прироста капитала
Помимо подоходного налога при операциях с криптовалютой в США также предусмотрен налог на доход от прироста капитала. Он применяется в случае роста стоимости криптовалюты при ее покупке и удержании (холде) (подраздел P гл. 1 Налогового кодекса США 26).
То есть, если лицо продало виртуальную валюту, которая хранилась в качестве основного актива, то это является налогооблагаемым событием (стр. 17 Инструкции IRS по заполнению декларации 1040-2020).
При уплате налога на прирост капитала необходимо определить срок хранения криптовалюты. Если криптовалюта хранилась менее 1 года, то это — краткосрочный доход от прироста капитала, если более одного года — долгосрочный доход от прироста капитала. Длительность нахождения криптовалюты в распоряжении рассчитывается с даты, наступившей на следующий день после приобретения криптовалюты, до даты (включительно) ее продажи.
Ставка налога на долгосрочный доход от прироста капитала для большинства физических лиц не превышает 15%. Если налогооблагаемый доход не превышает $78 750, то он облагается налогом по нулевой ставке. Ставка налога 15% на прирост капитала применяется, если ваш налогооблагаемый доход равен 78 750 долларам США или больше, но меньше $434 550 для одиночек; $488 850 для супругов, совместно подающих налоговую декларацию или для отвечающих требованиям вдов(цов); $461 700 для основного кормильца или $244 425 для супругов, подающих налоговую декларацию раздельно.
Краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам, по которым облагается налогом обычный доход.
Другие статьи цикла:
Правовой статус криптовалюты: как торговать и платить налоги в ОАЭ
Правовой статус криптовалют: как торговать и платить налоги в России и на Украине
Согласно правилам Trust Project, данная статья отражает точку зрения автора и может не совпадать с мнением редакции BeInCrypto. Политика BeInCrypto — освещать любые события беспристрастно и соблюдать высочайшие стандарты журналистики. BeInCrypto рекомендует читателям самостоятельно проверять информацию и консультироваться со специалистом, прежде чем принимать любые финансовые решения на основе этого контента. Также обратите внимание, что наши «Условия и положения», «Политика конфиденциальности» и «Дисклеймеры» были обновлены
